Marka Tescil Ücreti Muhasebe Kaydı: Hangi Hesap, Kaç Yıl Amortisman? (2026)

Marka tescil sürecinin sonunda ortaya çıkan soru genellikle vekilin değil, muhasebecinin masasına düşer: "Bu ödemeyi nereye yazacağım?" Uygulamada bu tutarın doğrudan 770 Genel Yönetim Giderlerine atıldığını, bazen 262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerine, bazen de hiç kayda alınmadan sadece dekont olarak dosyada bekletildiğini görüyoruz. Üçü de yanlış.

Bu yazı, marka tescili için yapılan ödemelerin hangi hesapta izleneceğini, ne zaman aktifleştirileceğini, kaç yılda itfa edileceğini ve yenileme, devir, satış gibi sonraki işlemlerin nasıl kaydedileceğini örnek yevmiye maddeleriyle anlatıyor. Ücret tutarlarının kendisi için 2026 marka tescil ücretleri rehberimize bakabilirsiniz.

Marka Muhasebede Ne Sayılır?

Marka, 6769 sayılı Sınai Mülkiyet Kanunu kapsamında korunan bir sınai mülkiyet hakkıdır. Muhasebe açısından ise fiziki varlığı olmayan, işletmeye birden fazla yıl fayda sağlayan bir gayri maddi haktır. Tekdüzen Hesap Planında bu tür varlıklar 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar grubunda yer alır.

Grubun ilk hesabı olan 260 Haklar, hesap planı açıklamasında şöyle tanımlanır: imtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi bir bedel ödenerek elde edilen bazı hukuki tasarruflar ile kamu otoritelerinin işletmeye belirli alanlarda tanıdığı kullanma ve yararlanma yetkileri dolayısıyla yapılan harcamalar. Marka bu tanımın tam merkezindedir.

Hangi Ödemeler Marka Maliyetine Girer?

Vergi Usul Kanununun 262. maddesine göre maliyet bedeli, bir iktisadi kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması dolayısıyla yapılan ödemelerle bunlara bağlı bütün giderlerin toplamıdır. Marka için bu kapsama giren kalemler şunlardır:

Ayrım şu mantıkla kurulur: hakkı elde etmek için yapılan ödemeler maliyete girer, hakkı kullanmak veya savunmak için yapılan ödemeler dönem gideridir.

Marka Amortismanı Kaç Yıl? Oran Nedir?

Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin faydalı ömürleri ve amortisman oranları, Vergi Usul Kanununun 315. maddesine dayanılarak yayımlanan 333 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve onu izleyen tebliğlerin ekindeki listede belirlenmiştir.

Bu listenin 55. sırası "Gayri Maddi İktisadi Kıymetler" başlığını taşır ve kapsamına imtiyaz hakları, patent, formül, dizayn, örnek kalıp, teknik bilgi, format, telif hakkı ve benzeri kalemler ile lisans, kullanım hakkı ve kamu kurumlarınca verilen diğer haklar girer. Marka hakkı da bu sıra kapsamında değerlendirilir.

Buradaki en sık karıştırılan nokta 15 yıl ile 10 yıl arasındaki farktır. Marka tescilinin koruma süresi 10 yıldır ve onar yıllık dönemler halinde yenilenir. Ancak vergi mevzuatındaki faydalı ömür 15 yıldır. Koruma süresinin yenilenebilir olması, yani markanın süresiz olarak elde tutulabilmesi nedeniyle amortisman süresi koruma süresine bağlanmamıştır. Gelir İdaresi Başkanlığının marka haklarına uygulanacak amortisman oranına ilişkin özelgesi de bu yöndedir. Yenileme süreci için marka yenileme rehberimize bakabilirsiniz.

Amortisman Ne Zaman Başlar?

Amortisman, iktisadi kıymetin işletmede kullanılmaya hazır hale geldiği dönemde başlar. Markada bu an, tescil işleminin tamamlanıp tescil belgesinin düzenlendiği andır. Başvuru yapılmış ancak süreç henüz sonuçlanmamışsa yapılan ödemeler bir geçici hesapta bekletilir, amortismana konu edilmez.

Uygulamada iki yol vardır:

• 269 Verilen Avanslar hesabında biriktirmek: başvuru aşamasındaki ödemeler bu hesapta toplanır, tescil tamamlandığında 260 Haklar hesabına aktarılır. Süreç iki hesap dönemine yayıldığında en temiz yöntem budur.
• Doğrudan 260 Haklar hesabına almak: başvuru ve tescil aynı hesap dönemi içinde tamamlanıyorsa pratik olarak tercih edilir. Bu durumda tescil tamamlanana kadar amortisman ayrılmaz.

Marka başvurusu reddedilir ve süreç hakkın elde edilemeden kapanırsa, o zamana kadar 269 veya 260 hesabında biriken tutar aktifte tutulamaz. Bir iktisadi kıymet doğmadığı için, hakkın elde edilemediğinin kesinleştiği dönemde doğrudan gider yazılır. Ret gerekçeleri ve itiraz yolu için ret ve YİDK itirazı rehberimizi inceleyebilirsiniz.

Örnek Yevmiye Kayıtları

Aşağıdaki örnekte bir limited şirket, iki sınıfta marka tescili yaptırıyor. TÜRKPATENT'e toplam 12.650 TL ödeniyor, marka vekili 15.000 TL artı 3.000 TL KDV tutarında hizmet faturası düzenliyor. Toplam aktifleştirilecek maliyet 27.650 TL oluyor.

1. Başvuru aşamasında TÜRKPATENT ödemesi

2. Marka vekili hizmet faturası

3. Tescil tamamlandığında aktifleştirme

4. Dönem sonu amortisman kaydı

27.650 TL x yüzde 6,66 = 1.841,49 TL yıllık amortisman.

7/A seçeneğini uygulayan işletmelerde gider hesabı, markanın kullanıldığı fonksiyona göre 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri veya 770 Genel Yönetim Giderleri olarak seçilir. Markanın doğrudan pazarlama fonksiyonuyla ilişkilendirilebildiği hallerde 760 daha uygundur. 7/B seçeneğinde 796 Amortismanlar ve Tükenme Payları hesabı kullanılır.

Marka Yenileme Ücreti Nasıl Kaydedilir?

On yıllık koruma süresi dolduğunda ödenen yenileme ücreti, yeni bir hak iktisabı değil, mevcut hakkın süresinin uzatılmasıdır. Uygulamada iki yaklaşım vardır ve tercih, tutarın büyüklüğüne ve işletmenin muhasebe politikasına bağlıdır:

• Dönem gideri yazmak: Yenileme bedeli hakkın değerini artırmıyor, yalnızca kullanımın devamını sağlıyorsa ödendiği dönemde gider yazılır. Tutarın görece küçük olduğu hallerde yaygın uygulamadır.
• Maliyete eklemek: Yenileme bedeli 260 Haklar hesabının maliyetine eklenir ve kalan faydalı ömür üzerinden itfa edilir. Marka tam olarak itfa edilmiş ancak fiilen kullanılmaya devam ediyorsa bu yaklaşım savunulabilir.

Bu konuda mevzuatta net bir hüküm bulunmadığı için, seçilen yöntemin dönemler arasında tutarlı biçimde uygulanması ve muhasebe politikalarında açıklanması önem taşır. Tereddüt halinde bağlı bulunulan vergi dairesinden özelge talep edilmesi en güvenli yoldur.

Satın Alınan Markanın Kaydı

Bir markayı sıfırdan tescil ettirmek yerine mevcut bir markayı devralıyorsanız, ödenen devir bedeli aynı şekilde 260 Haklar hesabında aktifleştirilir. Devir bedeline ek olarak noter masrafları ve TÜRKPATENT devir kayıt ücreti de maliyete dahil edilir.

Burada dikkat edilecek nokta devredenin durumudur. Devreden bir işletme ise KDV'li fatura düzenler ve devralan bu KDV'yi indirir. Devreden gerçek kişi ise ve bu işlem ticari faaliyeti kapsamında değilse KDV doğmayabilir; ancak elde edilen kazancın gelir vergisi karşısındaki durumu ayrıca değerlendirilmelidir. Devir sürecinin hukuki tarafı için marka devri rehberimize bakınız.

Marka Satıldığında Ne Yapılır?

Aktifte kayıtlı bir marka satıldığında 260 Haklar hesabı ile 268 Birikmiş Amortismanlar hesabı kapatılır ve aradaki fark ile satış bedeli karşılaştırılarak kâr veya zarar tespit edilir.

Örnek: Maliyeti 27.650 TL, birikmiş amortismanı 5.524 TL olan marka 60.000 TL artı KDV bedelle satılıyor. Net defter değeri 22.126 TL, satış kârı 37.874 TL olur.

Marka satışından doğan kazanç için kurumlar vergisinde taşınmaz ve iştirak hissesi satışlarına tanınan türden bir istisna öngörülmemiştir. Kazanç genel hükümlere göre vergilendirilir.

En Sık Yapılan Hata: Markanın Şahıs Adına Tescil Edilmesi

Sahada en sık karşılaştığımız muhasebe sorunu aslında bir tescil hatasından doğuyor. Şirket sahibi, marka başvurusunu şirket adına değil kendi adına yaptırıyor. Faturayı ise şirket ödüyor.

Bu durumda ortaya çıkan tablo şudur:

• Marka şirketin aktifinde yer alamaz, çünkü sahibi şirket değildir.
• Şirket bu tutar üzerinden amortisman ayıramaz.
• Ödeme, ortak adına yapılmış bir harcama niteliğindedir ve 131 Ortaklardan Alacaklar hesabına alınması gerekir. Aksi halde örtülü kazanç dağıtımı ve transfer fiyatlandırması tartışması doğabilir.
• Şirket markayı kullanmaya devam ederse, ortak ile şirket arasında bir lisans ilişkisi kurulmuş sayılabilir ve emsale uygun bedel üzerinden vergileme gündeme gelir.

Bu nedenle başvuru öncesinde markanın kimin adına tescil edileceği kararı, sadece hukuki değil aynı zamanda mali bir karardır. Ticaret unvanı ile marka arasındaki farkı ve bu kararın sonuçlarını ticaret unvanı ile marka farkı yazımızda ayrıntılı anlattık.

TÜRKPATENT Ödemelerinde Belge Düzeni ve KDV

TÜRKPATENT'e yapılan ödemeler kurumun ücret tarifesi kapsamındaki kamu ücretleridir; bu ödemeler için KDV'li fatura düzenlenmez. Kayıt için ödeme dekontu ve TÜRKPATENT sisteminden alınan ödeme belgesi kullanılır.

Marka vekilinin verdiği danışmanlık ve takip hizmeti ise KDV'ye tabidir. Vekil bu hizmet için serbest meslek makbuzu ya da fatura düzenler, üzerindeki KDV genel esaslara göre indirim konusu yapılır. Vekil hizmet bedelinin maliyete mi eklendiği yoksa doğrudan gider mi yazıldığı, ödemenin tescili elde etmeye yönelik olup olmadığına göre belirlenir; tescil sürecine ilişkin vekalet ücreti maliyete, tescil sonrası yıllık izleme ve danışmanlık bedeli dönem giderine yazılır.

Sık Sorulan Sorular

Marka tescil ücreti hangi hesaba işlenir?

Bedel ödenerek elde edilen marka hakkı 260 Haklar hesabında aktifleştirilir. Başvuru süreci devam ederken ödenen tutarlar 269 Verilen Avanslar hesabında bekletilebilir, tescil tamamlandığında 260 Haklar hesabına aktarılır. Amortismanın karşı hesabı 268 Birikmiş Amortismanlardır.

Marka tescil ücreti doğrudan gider yazılabilir mi?

Hayır. Marka birden fazla yıl fayda sağlayan bir gayri maddi haktır, bu nedenle aktifleştirilip amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekir. Doğrudan gider yazılması matrah farkı eleştirisine konu olabilir. Yalnızca başvuru reddedilip hak elde edilemediğinde, o zamana kadar biriken tutar gider yazılır.

Marka amortisman oranı nedir, kaç yılda itfa edilir?

333 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekli listenin 55. sırasındaki Gayri Maddi İktisadi Kıymetler kapsamında faydalı ömür 15 yıl, normal amortisman oranı yüzde 6,66'dır. Markanın koruma süresinin 10 yıl olması bu süreyi değiştirmez, çünkü koruma süresi süresiz olarak yenilenebilir.

Marka koruma süresi 10 yıl iken neden 15 yılda amortisman ayrılıyor?

Koruma süresi onar yıllık dönemler halinde sınırsız sayıda yenilenebildiği için hakkın kullanım süresi 10 yılla sınırlı değildir. Vergi mevzuatı bu nedenle marka hakkını süresi belirli bir hak gibi değil, genel gayri maddi kıymet listesindeki 15 yıllık faydalı ömre tabi bir kıymet olarak değerlendirir.

Marka aralık ayında tescil edildi, kıst amortisman mı ayıracağım?

Hayır. Kıst amortisman uygulaması Vergi Usul Kanununun 320. maddesinde yalnızca binek otomobiller için öngörülmüştür. Gayri maddi haklarda kıst uygulanmaz, iktisap tarihi yılın hangi ayına denk gelirse gelsin o hesap dönemi için tam yıllık amortisman ayrılabilir.

TÜRKPATENT'e ödediğim tutarın KDV'sini indirebilir miyim?

TÜRKPATENT'e yapılan ödemeler kurum ücreti niteliğindedir ve KDV içermez, dolayısıyla indirilecek bir KDV de doğmaz. İndirim konusu yapılabilecek KDV, marka vekilinin düzenlediği hizmet faturasındaki KDV'dir.

Marka yenileme ücreti aktifleştirilir mi yoksa gider mi yazılır?

Yenileme bedeli yeni bir hak iktisabı değil, mevcut hakkın süresinin uzatılmasıdır. Uygulamada ödendiği dönemde gider yazılması yaygındır; markanın tamamen itfa edilmiş olmasına rağmen kullanımın devam ettiği hallerde maliyete eklenip kalan faydalı ömür üzerinden itfa edilmesi de savunulabilir. Seçilen yöntem dönemler arasında tutarlı uygulanmalıdır.

Şirketin logo tasarım ve reklam giderlerini marka maliyetine ekleyebilir miyim?

Hayır. 260 Haklar hesabına yalnızca bedel ödenerek elde edilen hukuki tasarruflar girer. Logo tasarımı, reklam ve tanıtım harcamaları ilgili dönemde 760 veya 770 hesaplarına gider yazılır. İşletme içinde yaratılan marka değeri aktifleştirilemez.

Marka ortağın şahsı adına tescilli, şirket amortisman ayırabilir mi?

Ayıramaz. Amortisman ayırabilmek için iktisadi kıymetin işletmenin aktifine kayıtlı olması gerekir. Marka ortak adına tescilliyse şirketin aktifine giremez. Şirket bu bedeli ödemişse tutar 131 Ortaklardan Alacaklar hesabına alınmalıdır, aksi halde örtülü kazanç dağıtımı eleştirisi gündeme gelebilir.

Marka satışından doğan kâr için kurumlar vergisi istisnası var mı?

Marka satışı için taşınmaz ve iştirak hissesi satışlarına tanınan türden özel bir kurumlar vergisi istisnası öngörülmemiştir. Satış kazancı genel hükümlere göre vergilendirilir ve 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar hesabında izlenir.

Yurt dışı marka tescili giderleri nasıl kaydedilir?

Madrid Protokolü kapsamında yapılan uluslararası başvuru için ödenen WIPO ücretleri, ülke ücretleri ve vekil bedelleri de aynı mantıkla 260 Haklar hesabında aktifleştirilir. Yabancı para cinsinden ödemeler ödeme tarihindeki kurla değerlenir. Yurt dışındaki vekile yapılan ödemelerde stopaj ve KDV sorumluluğu ayrıca değerlendirilmelidir.

Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır, mali müşavirlik veya hukuki danışmanlık hizmeti niteliği taşımaz. Amortisman oranları, hesap planı uygulamaları ve vergi mevzuatı değişebilir; somut olayın koşulları farklı sonuçlar doğurabilir. Kayıtlarınızı oluşturmadan önce mali müşavirinizle görüşünüz ve tereddüt halinde bağlı bulunduğunuz vergi dairesinden özelge talep ediniz. Son güncelleme: Ağustos 2026.

Markanız kimin adına tescilli? Muhasebe kaydından önce çözülmesi gereken soru budur. TÜRKPATENT Sicil No 2732 ile kayıtlı vekilimiz mevcut tescillerinizin sahiplik durumunu kontrol etsin, gerekirse devir veya yeni başvuru sürecini yürütelim: WhatsApp'tan yazın veya 0216 606 56 58 numarasını arayın.